消費税ってどんな税金？①（課税区分について）　【税金の仕組みが分かる】【猫が教えるシリーズ】

どうしたの？クマさん？なんだか嬉しそうだね…

…クマさん。
消費税は必ず10％になるとは限らないよ。

どうやらクマさんは現行の消費税について知らないみたいだね。

それはちょっとマズイかもね…ちょうどいい機会だから消費税のことについて説明していくか…

消費税は人々の生活と密接に結びついている税金だけど、とても複雑な仕組みを持つ税金なんだ…だから基本的なことだけに絞って解説していくよ！

OK！

消費税は、モノを購入したときやサービスを受けたときに、その値段に上乗せして支払う税金のことだよ。

消費税が課せられるには以下の4つの要件をすべて満たす必要があるんだ。この要件は、消費税法により規定されているよ。

ひとつずつ説明していくよ！

１つ目の要件は、読んで字のごとくだね。消費税が課税されるのは国内の取引に限定されるんだ。海外の取引は課税対象外だよ。

これは、「日本で消費されるモノについては日本の消費税を課す」、「海外で消費されるモノについては日本の消費税を課さない」という考えによるものなんだ。

２つ目の要件は、法人や個人事業者が正当な事業のもと、モノの販売・サービスの提供をしているものだけに消費税の課税は限定されるということだ。

例えば、個人のプライベートでハチミツをお小遣いほしさに他人に売った際は、事業にあたらないから消費税は課せられないよ。

３つ目の要件は、お金をだしたことにより、モノやサービスの提供を必ず受ける取引じゃなければ消費税は課せられないということだ。

補助金や寄付金を受け取る取引では消費税は課せられない。出したお金に対して対価を得てないからね。

4つ目の要件について、消費税が適用される取引の内容についての話だ。

「資産の譲渡」は製品・商品とかのモノの販売に該当するね。

「資産の貸付」は駐車場やアパートなどの賃貸はこれに該当する。

「役務の提供」はサービスの提供のこと。仲介、宿泊、飲食や税理士さんとかの士業サービスもこれに該当するよ。

これら4つの要件のうちどれか１つでも満たさないものがあれば、取引に消費税は課税されないんだ。この取引を不課税取引と呼ぶんだ。

そう！…、って言いたいとこなんだけど実は違うんだ。
4つの要件を満たしても消費税が課税されない取引もあるんだ！

課税の4要件を満たしても消費税の性格になじまないものや社会政策的配慮から、課税しない取引が定められてるんだ。これを非課税取引という。

該当するものは以下の取引が挙げられるよ。

１つ１つ説明していくと長くなりすぎるから割愛するね。

①の「土地の譲渡および貸付け」は消費税の性格になじまないものなんだ。

例えば、土地つきの一軒家を買ったとしようか。住宅は時間が経つにつれ経年劣化でボロくなっていってやがては取り壊されて無くなるでしょ？これは「消費」の考えになじんでいるよね。

でも、土地は時間がいくら経っても無くなるものではないから「消費」って考えはなじまない。だから消費税が適用されないんだ。

そう！そして介護保険サービスや社会福祉事業等のサービスに係る取引は社会政策的配慮から非課税となっている。

これらは主に社会福祉的な性格を有しているものが多い。

そのサービスが無いと社会で生きていく中ですごく困る人がいたり、場合によると命に関わったりするものについては消費税をつけないって考えだね。

さらに不課税取引や非課税取引以外にも消費税を払わなくていい取引がある。それは免税取引だ。

日本国内の取引であっても輸出取引や、国際輸送などの輸出に類似する取引をして、商品の販売やサービスの提供などを行った場合は消費税が免除されるんだ。これを輸出免税というよ。

ちなみに輸出免税の適用を受けるためには、事業者が輸出取引等の区分に応じて輸出許可書を7年間保存する必要があるんだ。

輸出免税に該当する取引は以下の通りだ。

非居住者ってのは、日本における居住期間が1年未満、または生活の中心が国外にある人のことだよ。

外国人旅行者や、国内に住んでる外国人でも日本で居住している期間が１年未満なら非居住者にあたるんだ。

色々あるけど、国内取引であっても外国へのモノの輸出やサービスの提供、そして非居住者に対するものが主に輸出免税になるって感じだね。

在日アメリカ海軍の販売所や外国公館は割と特殊な例だけど…

まだあるよ。空港とかにある免税店で外国人旅行者に向けて販売するものについて一定の要件を満たすものは消費税が免除されて免税取引となるよ。

ちなみに免税店となるためには所轄の税務署から許可が必要だよ。

そして、全てのものが免税になるわけじゃなくて免税店では免税の対象となる物品の条件があるんだ。

それが以下の通りだよ。

主に電化製品、衣服、靴、鞄、宝飾品とかの生活で使用するモノが一般物品の括りに入っているよ。

ちなみに食品、飲料、化粧品、医薬品、タバコなどの使い捨てのモノは一般物品には入らず消耗品になるよ。

ややこしい言い方になるけど、さっきの課税の4要件を満たす且つ非課税取引・免税取引にあたらないものが、消費税が課せられる課税取引となるよ！

消費税がかからないのはその3種類の取引になるよ。

ただ、これらは消費税がかからないって事自体は同じ共通点を持つんだけど、それぞれ会計処理や消費税の申告の時に扱いが大きく変わるんだ。だから区分されてるんだよ。

これについてはすごく複雑で説明すると長くなるから別記事で紹介するね！

そんだけ消費税のシステムがすごく複雑なんだよ！消費税の解説をこと細かく説明していこうとすると、それだけで多分20記事くらいいくんじゃないかなぁ？

でも大丈夫！分かりやすく基本のところから丁寧に説明していくから、解説についていけるよう配慮するから安心して！

とりあえず一旦ここまでにしとくか。
次も消費税に関する基本的なところを解説する記事になるから是非見てね！